|
Rejsegodtgørelse
Skattefri godtgørelse
En arbejdsgiver kan godtgøre en medarbejders udgifter til erhvervsmæssige
rejser i Danmark og udlandet på 3 måder:
- Refusion af udlæg efter regning. Refusionen har ingen skattemæssige
virkninger for medarbejderen. Ved rejse i udlandet kan der i tillæg
til refusion efter regning ydes en skattefri godtgørelse på 30% af Ligningsrådets
kostsats.
- Udbetaling af skattefri godtgørelse med højst Ligningsrådets satser.
- Faste tillæg. Sådanne godtgørelser skal medregnes til den personlige
indkomst. Den ansatte har fradrag for rejseudgifterne som et ligningsmæssigt
fradrag.
Kun udgifter ud over 4.000 kr. kan fradrages
For hver af udgiftsarterne transport, kost og logi kan der vælges mellem
de 3 principper. Der kan ikke skiftes princip på samme rejse. Når udgifterne
er dækket af arbejdsgiveren efter regning, kan der som udgangspunkt ikke
udbetales skattefri godtgørelse, bortset fra 30%-godtgørelsen. Delvis
dækning efter regning udelukker også udbetaling af skattefri godtgørelser.
En godtgørelse skal medregnes ved medarbejderens indkomstopgørelse, hvis
beløbet fragår i en forud aftalt bruttoløn. Det gælder ikke 30%-godtgørelse.
Det er vor vurdering, at også godtgørelser til dækning af konkrete erhvervsmæssige
udgifter til andet end kost, logi og befordring er skattepligtige, når
der sker reduktion af den aftalte løn med de afholdte udgifter, sådan
at et eventuelt overskydende beløb af f.eks. en udgiftsramme udbetales
som løn. Der er særlige regler for foreningers adgang til at udbetale
skattefri godtgørelser til befordring, rejse, beklædning, telefon m.v.
til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere.
Se afsnittet om idrætsforeninger m.v.
Expatriates
Ved udstationeringer, hvor der ikke kan opnås skattefritagelse i
Danmark, kan den ansatte få fradrag for sine erhvervsmæssige udgifter
til bolig og kost via reglerne om fradrag for arbejde i udlandet. Udlændinge,
der bor i Danmark og rejser i udlandet for deres udenlandske eller danske
arbejdsgiver, herunder personer, der beskattes med 25% efter reglerne
i kildeskattelovens § 48 E, kan også anvende reglerne om skattefri rejsegodtgørelse.
Hvis 30%-godtgørelsen udbetales samtidig med at godtgørelsen modregnes
i lønnen, skal det påses, at den krævede minimumsløn på 46.200 kr. er
opfyldt efter modregning. KPMG's skatteafdeling har udarbejdet en vejledning
på engelsk om reglerne for skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse
m.v.
- Der indføres en tidsbegrænsning på 3 måneder for udbetaling af rejsegodtgørelse,
hvis arbejdsstedet er i Danmark, og 6 måneder, hvis arbejdsstedet er
i udlandet.
- Der vil ikke kunne udbetales rejsegodtgørelse ved endagsrejser
- Udgifter til logi vil kun kunne dækkes efter regning.
- De særlige regler for offentligt ansatte og personer i offentlige
hverv ophæves.
- Muligheden for at udbetale godtgørelse til visse særlige erhvervsgrupper
bortfalder.
- 28-dages reglen bortfalder.
- Der indføres en fælles sats for rejse i udlandet og i Danmark. Den
fælles kostsats indføres gradvist ved, at den sats, der er gældende
for det pågældende land pr. 1. april 1999, reduceres med 1/3 af forskellen
mellem satsen for det pågældende land og satsen for Danmark, 2/3 den
1. januar 2000, og resten af forskellen udlignes den 1. januar 2001.
Der ændres ikke ved
arbejdsgivers mulighed for at refundere merudgifter efter regning.
Arbejdsmarkedsbidrag
Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelser, der udbetales efter Ligningsrådets
regler og satser, er fritaget for arbejdsmarkedsbidrag. Når der i det
følgende er nævnt arbejdsmarkedsbidragspligt, omfatter det endvidere 1%
ATP pensionsopsparing i 1998. Såfremt godtgørelsen overstiger Ligningsrådets
satser, er kun det overskydende beløb omfattet af bidragspligten, forudsat
at godtgørelsen er opdelt i en skattefri og en skattepligtig del. Det
skattefri beløb på 30% af Ligningsrådets satser for kost, der kan udbetales
ved rejse i udlandet, er undtaget fra arbejdsmarkedsbidrag. Selv om 30%-godtgørelsen
modregnes i en forud aftalt bruttoløn, medfører det ikke bidragspligt
af beløbet.
Arbejdsgiverens kontrol
Arbejdsgiveren er forpligtet til at føre
kontrol med enhver form for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse.
Godtgørelsen skal afregnes via et bilag, der attesteres af en person,
som har tilstrækkelig information til at afgøre, om rejseafregningen er
rigtig.
Bilaget skal indeholde:
- Modtagerens navn, adresse og personnummer
- Dato og eventuelt klokkeslæt for rejsen/kørslen
- Rejsemål, herunder delmål
- Formålet med rejsen/kørslen
- En specifikation af, hvordan den udbetalte godtgørelse er beregnet.
Indberetningspligt
Skattefri godtgørelser efter Ligningsrådets satser er indberetningspligtige
og skal anføres på oplysningssedlen i rubrik 48. 30%-godtgørelsen er ikke
oplysningspligtig heller ikke når den modregnes i lønnen. Hvis arbejdsgiveren
foretager en opdeling af godtgørelsen i en skattefri og en skattepligtig
del, skal der kun indeholdes arbejdsmarkedsbidrag og A-skat i den skattepligtige
del, der anses for et løntillæg. Arbejdsmarkedsbidrag oplyses i rubrik
16. Løntillægget skal oplyses i rubrik 13 før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag
(AM-indkomst).
Arbejdstager relevante links.
Differncefradrag
Særlige
erhvervsgrupper
Befordringsgodtgørelse
Satser ved rejser
i udlandet
Arbejdsgiver relevante links
Rejsegodtgørelse
30%-rejsegodtgørelse
Særlige
erhvervsgrupper
Befordringsgodtgørelse
Satser ved rejser
i udlandet
|
